如何填写资产负债表年初余额栏?
根据总账科目余额填列是资产负债表编制的基本方法之一。首先,一些项目可以根据总账的科目余额直接填列,如“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”、“短期借款”和“应付票据”等。其次,有些项目则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列,例如“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。
除了根据总账科目余额填列外,还可以根据明细账科目的余额计算填列。例如,“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;应付账款等于应付账款所属明细科目贷方余额加上预付账款所属明细科目贷方余额;预付款项等于应付账款所属明细科目借方余额加上预付账款所属明细科目借方余额减去与预付账款有关的坏账准备贷方余额;应收账款等于应收账款所属明细科目借方余额加上预收账款所属明细科目借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额;预收款项等于应收账款所属明细科目贷方余额加上预收账款所属明细科目贷方余额。
此外,还可以根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。例如,“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列;“其他非流动负债”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列;“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期收回数后的金额,及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额,减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。
另外,还可以根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。例如,“持有待售资产”、“债权投资”、“长期股权投资”“在建工程”“商誉”等项目,应根据相关科目的期末余额减去相应减值准备后的余额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
最后,综合运用上述填列方法进行分析填列。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容同本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额”栏。
除了根据总账科目余额填列外,还可以根据明细账科目的余额计算填列。例如,“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;应付账款等于应付账款所属明细科目贷方余额加上预付账款所属明细科目贷方余额;预付款项等于应付账款所属明细科目借方余额加上预付账款所属明细科目借方余额减去与预付账款有关的坏账准备贷方余额;应收账款等于应收账款所属明细科目借方余额加上预收账款所属明细科目借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额;预收款项等于应收账款所属明细科目贷方余额加上预收账款所属明细科目贷方余额。
此外,还可以根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。例如,“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列;“其他非流动负债”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列;“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期收回数后的金额,及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额,减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。
另外,还可以根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。例如,“持有待售资产”、“债权投资”、“长期股权投资”“在建工程”“商誉”等项目,应根据相关科目的期末余额减去相应减值准备后的余额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
最后,综合运用上述填列方法进行分析填列。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容同本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额”栏。
(责任编辑:经济数据)
推荐文章
-
“我在北方和厦门都待过,北方夸夸其谈的比较多,厦门这个地方是经商思维、务实思维,扎扎实实做事,五年、十年埋头苦干,这一点和北方完全不一样。...[详细]
-
而私募股权二级市场在国内外都将成为一种主要退出方式,对于买卖双方都可以赚到钱...[详细]
-
——豆瓣用户曲非烟 在《一生所爱》下方的短评 “我们终于失败了” 这是我听过最浪漫的情话 ——豆瓣用户琦殿 在《甜...[详细]
-
2014年,金数据3周年笔记本扉页 聊起创业,如今没有人考虑仅仅给这个世界留下一点点痕迹。...[详细]
-
Meme 币热潮持续升温,OKX 联手 KOL 洞察未来趋势与行业动向
二、新媒体相对传统媒体有结构性优势 我们把内容创业媒体跟传统媒体对比一下。...[详细]
-
通过微信指数可以了解某个关键词分别在7日、30日、90日的流行度表现,通过其指数波动情况,我们甚至可以预判出某个关键词在未来近阶段的表现情况。...[详细]
-
” 毕胜的办公室隔壁,曾经有个很大的供应商,他磨了7个月也没有结果。...[详细]
-
而往往没有年报的企业通常只有两种情况: 正常经营中的企业由于材料准备不足或者忘记申报,错过了申报时间。...[详细]
-
钛媒体注:证监会3月31日公告,主板发审会定于4月6日审核常州永安公共自行车系统股份有限公司首发申请。...[详细]
-
10月31日招商丰拓灵活混合A净值增长0.53%,近3个月累计上涨12.33%
跟着马云干,要么盆满钵满,要么倾家荡产。...[详细]
热点阅读